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      【解讀】增值稅稅率下調:利好高端制造與科技創新企業

      更新時間:【2018-04-01 】閱讀次數:【2113 】

      3月28日,國務院總理李克強主持召開國務院常務會議,確定深化增值稅改革的措施,進一步減輕市場主體稅負。

      從2018年5月1日起:

      一、將制造業等行業增值稅稅率從17%降至16%,將交通運輸、建筑、基礎電信服務等行業及農產品等貨物的增值稅稅率從11%降至10%,預計全年可減稅2400億元;

      二、統一增值稅小規模納稅人標準。將工業企業和商業企業小規模納稅人的年銷售額標準由50萬元和80萬元上調至500萬元,并在一定期限內允許已登記為一般納稅人的企業轉登記為小規模納稅人,讓更多企業享受按較低征收率計稅的優惠;

      三、對裝備制造等先進制造業、研發等現代服務業符合條件的企業和電網企業在一定時期內未抵扣完的進項稅額予以一次性退還。

      上述三項措施,全年將減輕市場主體稅負超過4000億元,內外資企業都將同等受益。會議指出,此舉是為進一步完善稅制,支持制造業、小微企業等實體經濟發展,持續為市場主體減負。

      按照政府工作報告要求,2018年再為企業和個人減稅8000多億元,促進實體經濟轉型升級,著力激發市場活力和社會創造力。在國家稅務總局局長王軍看來,8000億減稅內容指向明確,不僅降低制造業、交通運輸業等實體經濟稅負,促進經濟轉型升級;也減輕小微企業和工薪階層的稅負,鼓勵創業、促進消費、改善民生。

      減負制造業

      常務會議明確,對裝備制造等先進制造業、研發等現代服務業符合條件的企業和電網企業在一定時期內未抵扣完的進項稅額予以一次性退還。

      中國社會科學院財經戰略研究院副研究員何代欣解釋說,對于先進制造業企業,在技術創新、升級過程中,需要大量購入高端設備等固定資產,如果不能及時抵扣,將給企業帶來較大壓力,目前實現進項稅額一次性退還將大大減輕企業負擔,從而促進高新技術企業更好地升級換代,提升競爭力。

      上海財經大學教授胡怡建表示,這次降低增值稅稅率,主要針對重點扶持的行業,像制造業、交通運輸業、建筑業、基礎電信服務業,還有農產品等貨物。


      十九大報告提出,建設現代化經濟體系,必須把發展經濟的著力點放在實體經濟上。包括加快建設制造強國,加快發展先進制造業,推動互聯網、大數據、人工智能和實體經濟深度融合;支持傳統產業優化升級,加快發展現代服務業;加強水利、鐵路、公路、水運等基礎設施網絡建設等。

      工信部今年年初有報告指出,當前我國正全面推進“中國制造2025”戰略,制造業企業國際競爭力不斷增強。但與此同時我國制造業企業面臨成本高、利潤薄、稅負重等問題,在一定程度上抑制了企業核心競爭力的形成。建議降低第一大稅種——增值稅稅率,增強我國制造業企業實力,促進實體經濟轉型升級。

      財政部國庫司負責人婁洪在財政部吹風會上表示,受”中國制造2025“深入實施,裝備制造業和高技術產業持續快速發展等帶動,通用設備制造業、專用設備制造業、計算機通信和其他電子設備制造業稅收分別增長23.5%、20.9%、21.6%,減稅降費政策提振了經濟主體活力。

      財政部發布的2017年財政收支數據中,增值稅收入也獨占鰲頭。相關數據顯示,國內增值稅收入為56378億元,同比增長8%,占全部稅收收入的比例為39.05%,這個數據也成為所有稅種中單個稅收收入占比最大的稅種。

      而降低制造業增值稅稅率,有利于提高制造業企業銷項稅抵扣額度,減少制造業企業的應繳納增值稅額,擴大制造業企業的盈利空間。

      新華基金報告指出,作為制造業大國,我國第二產業仍占據較大比重,在人口紅利消失和產業升級的背景下,以提高效率為核心的高端制造業成為中國制造業升級的重要力量?!疤貏e是高鐵、風電新能源業務等產業的發展趨勢對裝備制造業的發展形成了強大的引擎。在此背景下,調整稅率有利于高端裝備制造業的發展?!毙氯A基金報告分析。

      雖然此次減稅影響范圍遍及全行業,但不同子領域受益程度有別。高端裝備制造業,相對于下游議價能力較強,更能充分享受到降稅福利;同時還能獲得超額的政策扶持,產業發展進程有望加快,重點關注高鐵軌交、工程機械、3C專用設備等行業。

      另外,對于處于行業周期反轉的子行業,減稅有望加速行業邊際向好,并提供更大業績彈性,重點關注煉化裝備。另外,中國正在加強集成電路產業的發展,增值稅改革的措施將給創新企業創造更多的成長機會。

      機構解讀:制造業利潤將出現兩位數回升

      對于國務院這次增值稅稅率下調,各大機構紛紛作出解讀——


      中泰證券李迅雷:三個行業利潤彈升幅度最大

      一、制造業降稅符合預期。2018年政府工作報告已明確提出,“改革完善增值稅,按照三檔并兩檔方向調整稅率水平,重點降低制造業、交通運輸等行業稅率”,本輪降稅早已箭在弦上,并有望開啟后續降稅大幕。

      二、制造業降稅超千億。根據定量測算,剔除增值稅下降引發應納稅所得額增加的影響,前三季度制造業有望降稅783億元,折合全年約1044億元,其中上游降稅約309.1億元,中游降稅約420.3億元,下游降稅約314.7億元,汽車制造業、計算機通信和其他電子設備制造業實際降稅最多,分別達到169.3億元、111.7億元。

      三、上游利潤彈性最為明顯。根據測算,此次降稅有望推動制造業利潤總額彈升11.2%。受利潤基數影響,上、中、下游分別彈升約15.7%、11.2%、8.8%,有色冶煉、化學纖維、鐵路船舶三個行業利潤彈升幅度最大,達28. 9%、18.5%、17.5%。

      四、后續降稅影響如何?若增值稅率后續下降至13%,有望推動制造業企業凈利潤總額彈升44.8%,其中上、中、下游分別彈升62.8%、44.9%、35.1%,有色冶煉、化學纖維、鐵路船舶三個行業利潤彈升幅度達到115.6%、74.0%、70.1%。

      國金證券:利好高端制造與科技創新企業

      這次增值稅調整措施包括:1)一是將制造業等行業增值稅稅率從17%降至16%,將交通運輸、建筑、基礎電信服務等行業及農產品等貨物的增值稅稅率從11%降至10%,6%這一檔的稅率保持不變;2)將增值稅小規模納稅人標準由年銷售額50萬元和80萬元上調至500萬元;3)對裝備制造等先進制造業企業、研發等現代服務業企業和電網企業在一定時期內未抵扣完的進項稅額予以一次性退還。上訴三大措施將減輕企業稅負超過4000億元。盡管本次調整中增值稅名義稅率僅下降1個百分點,但由于增值稅是我國第一大稅種,稅率下調1%的減稅規模也不小,預計全年可達2400億元。


      營改增后,我國增值稅改革一直都在進行。2017年7月1日,增值稅稅率由四檔減至17%、11%和6%三檔,取消13%這一檔稅率,這是我國增值稅改革邁出的第一步。在此次公布的調整方案中,仍然保留了三檔稅率,把17%和11%這兩檔稅率分別下調1個百分點。按照今年政府工作報告的表述,預計未來增值稅將由三檔減少至兩檔,并且稅率將進一步下降。具體來說,10%這檔稅率有可能向6%這檔稅率靠攏合并,16%這檔稅率有望進一步降低。

      增值稅主要是在物品生產流通過程中的增值部分進行征稅,過高的稅率不利于企業創新。這次增值稅減稅直接利好制造業企業,特別是高端制造與科技創新企業。增值稅稅率下降以及一次性退還未抵扣完的進行稅額,有助于降低制造業企業流轉環節稅負,提高企業利潤率和增加企業資本積累,為擴大生產規模和加大研發投入提供基礎。這有助于推動經濟結構轉型,建設制造強國,實現高質量發展。

      根據估算,下調增值稅稅率給企業增加的凈利潤=企業收入增值稅實際稅負(稅率下降幅度/原來適用稅率)(1-企業所得稅率)。從行業來看,增值稅稅率下調,建筑、采掘、公用事業、計算機、電氣設備等行業明顯受益,其中凈利潤增厚幅度分別為1.34%、1.30%、1.00%、0.84%和0.80%。




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